Preguntas y respuestas básicas sobre el Formulario 8938 Activos financieros extranjeros especificados - Resumen Q1. Cuáles son los activos financieros extranjeros especificados que necesito reportar en el Formulario 8938 Si se requiere presentar el Formulario 8938, debe reportar sus cuentas financieras mantenidas por una institución financiera extranjera. Ejemplos de cuentas financieras incluyen: Ahorros, depósitos, cheques y cuentas de corretaje mantenidas con un banco o broker-dealer. Y, en la medida en que se mantenga para la inversión y no se mantenga en una cuenta financiera, debe informar acciones o valores emitidos por alguien que no es una persona de EE. UU., cualquier otro interés en una entidad extranjera y cualquier instrumento financiero o contrato mantenido para inversión con Un emisor o contraparte que no sea una persona de los Estados Unidos. Ejemplos de estos activos que deben ser reportados si no se mantienen en una cuenta incluyen: Acciones o valores emitidos por una corporación extranjera Una nota, bono o debentura emitida por una persona extranjera Un swap de tasa de interés, swap de moneda, swap de base, Swap de riesgo de crédito o acuerdo similar con una contraparte extranjera Una opción u otro instrumento derivado con respecto a cualquiera de estos ejemplos o con respecto a cualquier moneda o producto que se haya celebrado con Una contraparte extranjera o emisor Un interés de sociedad en una sociedad extranjera Una participación en un plan de retiro extranjero o un plan de compensación diferido Una participación en un patrimonio extranjero Cualquier interés en un contrato de seguro emitido en el extranjero o una anualidad con un valor de rescate. Los ejemplos enumerados anteriormente no incluyen una lista exclusiva de los activos que se requieren para ser reportados. Ejemplos específicos: Efectivo o moneda extranjera, bienes raíces, metales preciosos, arte y objetos de colección Q1. Tengo directamente en moneda extranjera (es decir, la moneda no está en una cuenta financiera). ¿Necesito informar sobre esto en el Formulario 8938? Moneda extranjera no es un activo financiero extranjero especificado y no es reportable en el Formulario 8938. P2. ¿Los bienes inmuebles extranjeros deben ser reportados en el Formulario 8938? Los bienes inmuebles extranjeros no son un activo financiero extranjero especificado que se requiere para ser reportado en el Formulario 8938. Por ejemplo, una residencia personal o una propiedad de alquiler no tiene que ser reportada. Si el inmueble se mantiene a través de una entidad extranjera, como una corporación, sociedad, fideicomiso o patrimonio, entonces el interés en la entidad es un activo financiero extranjero especificado que se informa en el Formulario 8938, si el valor total de todas las Activos financieros es mayor que el umbral de reporte que se aplica a usted. El valor de los bienes raíces poseídos por la entidad se tiene en cuenta al determinar el valor de la participación en la entidad a ser reportada en el Formulario 8938, pero el propio inmueble no se informa por separado en el Formulario 8938. Q3. Tengo directamente activos tangibles para la inversión, tales como arte, antigüedades, joyería, coches y otros objetos de colección, en un país extranjero. ¿Necesito reportar estos activos en el Formulario 8938? No. Los activos tangibles, tales como arte, antigüedades, joyas, automóviles y otros objetos de colección, no son activos financieros externos especificados. Q4. Sostengo directamente metales preciosos para la inversión, como el oro, en un país extranjero. ¿Necesito reportar estos activos en el Formulario 8938? No. Los metales preciosos de propiedad directa, como el oro, no son activos financieros extranjeros especificados. Tenga en cuenta, sin embargo, que los certificados de oro emitidos por una persona extranjera pueden ser un activo financiero extranjero especificado que tendría que reportar en el Formulario 8938, si el valor total de todos sus activos financieros extranjeros especificados es mayor que el umbral de reporte que se aplica a usted . Q5. Este año fiscal vendí metales preciosos que yo tenía para la inversión a una persona extranjera. ¿Tengo que informar el contrato de venta en el Formulario 8938? El contrato con la persona extranjera para vender los activos mantenidos para la inversión es un activo de inversión de activo financiero extranjero especificado que usted tiene que reportar en el Formulario 8938, si el valor total de todas sus Activos es mayor que el umbral de reporte que se aplica a usted. Acciones o valores extranjeros Q1. He adquirido o heredado acciones o valores extranjeros, como bonos. ¿Debo informar de ello en el Formulario 8938? Las acciones o valores extranjeros, si los tienen fuera de una cuenta financiera, deben ser reportados en el Formulario 8938, siempre que el valor de sus activos financieros extranjeros especificados sea mayor que el umbral de reporte que se aplica a usted . Si tiene acciones o valores extranjeros dentro de una cuenta financiera, no reporta las acciones o los valores en el Formulario 8938. Para obtener más información sobre la información de las tenencias de las cuentas financieras, consulte las preguntas frecuentes 8 y 9. P2. Yo tengo directamente acciones de un fondo de inversión estadounidense que posee acciones y valores extranjeros. ¿Necesito reportar las acciones del fondo de inversión de Estados Unidos o las acciones y valores en poder del fondo mutuo en el Formulario 8938 Si usted tiene acciones directas de un fondo de inversión de EE. UU., no necesita reportar el fondo mutuo ni las tenencias del fondo mutuo fondo. Caja de seguridad Q1. Tengo una caja fuerte en una institución financiera extranjera. Es la caja de seguridad en sí considerada a una cuenta financiera No, una caja de seguridad no es una cuenta financiera. Cuenta de Inversión en Instituciones Financieras Extranjeras Q1. Tengo una cuenta financiera mantenida por una institución financiera extranjera que tiene activos de inversión. ¿Debo informar de la cuenta financiera si todos o algunos de los activos de inversión en la cuenta son valores, valores o fondos de inversión emitidos por una persona de los EE. UU. Si tiene una cuenta financiera mantenida por una institución financiera extranjera y el valor de su Una cuenta extranjera es un activo financiero extranjero especificado, incluso si su contenido incluye, total o parcialmente, activos de inversión emitidos por una entidad financiera extranjera. Persona estadounidense No es necesario reportar por separado los activos de una cuenta financiera en el Formulario 8938, independientemente de que los activos sean emitidos o no por una persona de Estados Unidos o no. Cuentas financieras basadas en Estados Unidos (incluyendo fondos mutuos de los Estados Unidos, IRAs, planes 401 (k), etc.) Q1. Tengo una cuenta financiera con una sucursal estadounidense de una institución financiera extranjera. ¿Necesito reportar esta cuenta en el Formulario 8938 Una cuenta financiera, como una cuenta de depósito, custodia o jubilación en una sucursal estadounidense de una institución financiera extranjera es una excepción a la regla general de que una cuenta financiera mantenida por una institución financiera extranjera Se especifica activo financiero extranjero. Una cuenta financiera mantenida por una sucursal estadounidense o filial estadounidense de una institución financiera extranjera no tiene que ser reportada en el Formulario 8938 y tampoco es necesario informar de los activos financieros extranjeros especificados en esa cuenta. Q2. Tengo una cuenta financiera mantenida por una institución financiera estadounidense (incluyendo fondos mutuos, IRAs y Planes 401 (K) de los Estados Unidos) que tiene acciones y valores extranjeros. ¿Necesito informar de la cuenta financiera o de sus tenencias? No es necesario informar de una cuenta financiera mantenida por una institución financiera estadounidense o sus tenencias. Ejemplos de cuentas financieras mantenidas por las instituciones financieras de los Estados Unidos incluyen: Cuentas de los Estados Unidos Cuentas de corretaje mantenidas por las instituciones financieras de los Estados Unidos Q3. Poseo acciones y valores extranjeros a través de una sucursal extranjera de una institución financiera estadounidense. ¿Necesito reportarlos en el Formulario 8938? Si una cuenta financiera, como una cuenta de depósito, custodia o jubilación, se mantiene a través de una sucursal extranjera o afiliada extranjera de una institución financiera con sede en los Estados Unidos, la cuenta extranjera no es una cuenta financiera extranjera especificada Activo y no se requiere que se informe en el Formulario 8938 Pensiones extranjeras, planes de compensación diferidos o seguridad social extranjera Q1. Tengo interés en una pensión extranjera o un plan de compensación diferido. ¿Debo informarlo en el Formulario 8938? Si tiene interés en un plan de pensión o de compensación diferida en el extranjero, debe informar sobre este interés en el Formulario 8938 si el valor de sus activos financieros extranjeros especificados es mayor que el umbral de notificación que se aplica a tú. Q2. Soy un contribuyente estadounidense y he ganado un derecho a la seguridad social extranjera. ¿Necesito informar esto en el Formulario 8938 Los pagos o los derechos para recibir el equivalente extranjero de seguridad social, beneficios de seguro social u otro programa similar de un gobierno extranjero no son activos financieros externos especificados y no son reportables. Q3. Soy un beneficiario de una propiedad extranjera. ¿Necesito informar mi interés en un estado extranjero en el Formulario 8938? Generalmente, un interés en un patrimonio extranjero es un activo financiero extranjero especificado que debe reportarse en el Formulario 8938 si el valor total de todos sus activos financieros externos especificados es mayor que el Que se aplica a usted. Requisitos de presentación de informes, presentación y valoración Q1. Soy un contribuyente estadounidense pero no estoy obligado a presentar una declaración de impuestos. ¿Necesito presentar el Formulario 8938 Los contribuyentes que no están obligados a presentar una declaración de impuesto sobre la renta no están obligados a presentar el Formulario 8938. P2. Si tengo que presentar el Formulario 8938, estoy obligado a informar todos mis activos financieros extranjeros especificados, independientemente de si los activos tienen un valor máximo de miminis durante el año fiscal. Si cumple con el umbral de reporte aplicable, debe informar de todos sus activos Activos financieros extranjeros, incluidos los activos financieros extranjeros especificados que tengan un valor máximo de minimis durante el año fiscal. Para excepciones a los informes, vea Excepciones al reporte en la página 6 de las instrucciones para el Formulario 8938. Q3. ¿Qué debo hacer? Si omitió el Formulario 8938 al presentar su declaración de impuestos, debe presentar el Formulario 1040X, Declaración de Impuesto sobre la Renta de los Estados Unidos enmendada, Con su formulario 8938 adjunto. Q4. ¿Debo presentar el Formulario 8938 y el Formulario 114 de FinCEN, Informe de Bancos Extranjeros y Cuentas Financieras (FBAR)? La presentación del Formulario 8938 no le exime del requisito separado de presentar el FBAR si usted está obligado a hacerlo, y viceversa. Dependiendo de su situación, se le puede requerir presentar el Formulario 8938 o el FBAR o ambos formularios, y ciertas cuentas extranjeras pueden ser requeridas para ser reportadas en ambos formularios. Q5. Tengo numerosos activos financieros extranjeros especificados para reportar en el Formulario 8938. ¿Existe una hoja de continuación para el Formulario 8938? Si usted tiene más de una cuenta o activo para reportar en la Parte I o la Parte II del Formulario 8938 o más de un emisor o contraparte Para reportar en la Parte II del Formulario 8938, copie como muchas piezas en blanco I y / o II que necesite completar y adjúntelas al Formulario 8938. Marque la casilla Si ha adjuntado hojas adicionales, marque esta casilla en la parte superior del Formulario 8938 Q6. ¿Tengo que contratar a un tasador o actuario certificado para determinar el valor justo de mercado de un activo financiero extranjero determinado? Por ejemplo, si tengo un plan de beneficios definidos en el extranjero, ¿debo obtener los servicios de un actuario? Valor de una cuenta financiera extranjera con el propósito de reportar su valor máximo basado en estados de cuenta periódicos a menos que tenga razones para saber que los estados no reflejan una estimación razonable del valor máximo de la cuenta durante el año fiscal. Para un activo financiero extranjero especificado que no esté en una cuenta financiera, puede determinar el valor justo de mercado del activo con el fin de informar su valor máximo basado en información disponible públicamente de fuentes de información financiera confiable o de otras fuentes verificables. Incluso si no hay información de una fuente de información financiera confiable u otra fuente verificable, no es necesario obtener una evaluación por un tercero con el fin de estimar razonablemente el valor máximo de los activos durante el año fiscal. Q7. ¿Cómo valoro mi interés en una pensión extranjera o un plan de compensación diferida con el propósito de reportar esto en el Formulario 8938? En general, el valor de su interés en el plan de pensión extranjero o en el plan de compensación diferido es el valor justo de mercado de su participación efectiva en el Plan en el último día del año. Sin embargo, si usted no sabe o tiene razones para saber, basándose en información fácilmente accesible, el valor justo de mercado de su interés beneficioso en el plan de pensiones o de compensación diferida en el último día del año, el valor máximo es el valor del efectivo y / U otra propiedad que se le haya distribuido durante el año. Este mismo valor se utiliza para determinar si ha alcanzado el umbral de notificación. Si no sabe o tiene razones para saber, basándose en información fácilmente accesible, el valor justo de mercado de su participación en el plan de pensiones o el plan de compensación diferida en el último día del año y no recibió ninguna distribución del plan, El valor de su interés en el plan es cero. En esta circunstancia, también debe utilizar un valor de cero para el plan al determinar si ha cumplido con su umbral de informe. Si ha cumplido con el umbral de notificación y debe presentar el Formulario 8938, debe informar del plan e indicar que su máximo es cero. Última Resolución o Actualización: 20-Sep-2016A extranjero residente de los Estados Unidos para cualquier parte del año fiscal (pero vea Periodo de Reporte, más adelante). Un extranjero no residente que hace una elección para ser tratado como un extranjero residente con el propósito de presentar una declaración conjunta de impuestos sobre la renta. Un extranjero no residente que es un residente de buena fe de Samoa Americana o Puerto Rico. Ver Pub. 570, Guía de Impuestos para Individuos con Ingresos de Posesiones Estadounidenses, para una definición de residente de buena fe. Extranjeros residentes. Usted es un extranjero residente si es tratado como extranjero residente para propósitos de impuestos de los Estados Unidos bajo la prueba de green card o la prueba de presencia sustancial. Para obtener más información, consulte Pub. 519, Guía de impuestos estadounidenses para extranjeros. Si califica como extranjero residente bajo cualquiera de las reglas, usted es un individuo especificado. Regla especial para los contribuyentes residentes duales. Si usted es un contribuyente residente doble (en el sentido de la sección 301.7701 (b) -7 (a) (1)) del Reglamento de Tesorería, quien determina su pasivo por el impuesto sobre la renta para toda o una porción del año contributivo como si él o ella Ella era un extranjero no residente como lo provee la sección 301.7701 (b) -7 del Reglamento del Tesoro, llene el Formulario 8938 de la siguiente manera: Declaración individual especificada como extranjero no residente al final de su año contributivo. Usted no está obligado a reportar activos financieros extranjeros especificados en el Formulario 8938 para la porción de su año contributivo cubierto por el Formulario 1040NR o el Formulario 1040NR-EZ, siempre que cumpla con los requisitos de presentación de la sección 301.7701 (b) -7 (b) Y (c), incluyendo el requisito de presentar oportunamente el Formulario 1040NR o el Formulario 1040NR-EZ, según corresponda, y adjuntar el Formulario 8833. Depósito individual especificado como extranjero residente al final de su año contributivo. No está obligado a declarar activos financieros extranjeros especificados en el Formulario 8938 para la parte de su año contributivo que se refleja en el calendario del Formulario 1040 o el calendario del Formulario 1040EZ, según corresponda, requerido por la Sección 1.6012-1 (b) (ii) (A), siempre y cuando cumpla con los requisitos de presentación de la sección 1.6012-1 (b) (2) (ii) (a) del Reglamento de Tesorería, incluido el requisito de presentar oportunamente el Formulario 1040 o el Formulario 1040EZ y adjuntar el Formulario 8833 Entidad Nacional Especificada El IRS anticipa la emisión de regulaciones que requerirán que una entidad nacional presente el Formulario 8938 si la entidad es formada o aprovechada para mantener activos financieros extranjeros especificados y el valor de esos activos excede el umbral de reporte apropiado. Hasta que el IRS emita tales regulaciones, solo los individuos deben presentar el Formulario 8938. Umbrales de Reportes Aplicando a Individuos Determinados Los contribuyentes que viven en los Estados Unidos. Si no vive fuera de los Estados Unidos, satisface el umbral de reporte que se discute a continuación que se aplica a usted y no se aplica ninguna excepción, llene el formulario 8938 con su declaración de impuestos. Contribuyentes solteros. Si no está casado, satisface el umbral de notificación solamente si el valor total de sus activos financieros extranjeros especificados es más de 50,000 el último día del año fiscal o más de 75,000 en cualquier momento durante el año fiscal. Los contribuyentes casados que presentan una declaración conjunta de impuestos sobre la renta. Si usted es casado y usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta de impuestos sobre la renta, usted satisface el umbral de reporte solamente si el valor total de sus activos financieros extranjeros especificados es más de 100,000 el último día del año fiscal o más de 150,000 en cualquier Tiempo durante el año fiscal. Los contribuyentes casados que presentan declaraciones de impuestos por separado. Si está casado y presenta una declaración de impuestos por separado de su cónyuge, usted satisface el umbral de notificación solamente si el valor total de sus activos financieros extranjeros especificados es más de 50,000 el último día del año fiscal o más de 75,000 en cualquier momento Durante el año fiscal. Contribuyentes que viven fuera de los Estados Unidos. Si su domicilio fiscal está en un país extranjero, cumplirá uno de los exámenes de presencia en el extranjero que se describen a continuación, y no se aplica ninguna excepción, llene el formulario 8938 con su declaración de impuestos si cumple con el umbral de reporte que se describe a continuación. Contribuyentes solteros. Si no está casado, satisface el umbral de notificación sólo si el valor total de sus activos financieros extranjeros especificados es más de 200,000 el último día del año fiscal o más de 300,000 en cualquier momento durante el año fiscal. Los contribuyentes casados que presentan una declaración conjunta de impuestos sobre la renta. Si usted es casado y usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta de impuestos sobre la renta, usted satisface el umbral de reporte solamente si el valor total de sus activos financieros extranjeros especificados es más de 400,000 el último día del año tributario o más de 600,000 en cualquier Tiempo durante el año fiscal. Los contribuyentes casados que presentan declaraciones de impuestos por separado. Si está casado y presenta una declaración de impuestos por separado de su cónyuge, usted satisface el umbral de notificación sólo si el valor total de sus activos financieros extranjeros especificados es más de 200,000 el último día del año fiscal o más de 300,000 en cualquier momento Durante el año fiscal. Presencia en el extranjero. Usted satisface la prueba de presencia en el extranjero si usted es uno de los siguientes. Un ciudadano estadounidense que ha sido un residente de buena fe de un país o países extranjeros durante un período ininterrumpido que incluye un año fiscal completo. Un ciudadano o residente de los EE. UU. Que esté presente en un país o países extranjeros por lo menos 330 días completos durante cualquier período de 12 meses consecutivos que termine en el año fiscal que se informa. Determinación del valor total de sus activos financieros extranjeros especificados Debe calcular el valor total de los activos financieros extranjeros especificados en los que tiene interés para determinar si cumple con el umbral de reporte que se aplica a usted. Para determinar si usted tiene un interés en un activo financiero extranjero especificado, vea Intereses en Activos Financieros Externos Especificados, más adelante. Valoración de activos financieros extranjeros especificados. El valor de un activo financiero extranjero especificado para determinar el valor total de los activos financieros extranjeros especificados en los que tiene intereses durante el año fiscal o el último día del año fiscal es el valor justo de mercado de los activos. Para calcular el valor total de los activos financieros extranjeros especificados, el valor de un activo financiero extranjero especificado denominado en una moneda extranjera debe determinarse primero en la moneda extranjera y luego convertirse en dólares estadounidenses. Véase Conversión de moneda extranjera en el Informe de valor máximo, más adelante, para las reglas sobre la determinación y aplicación del tipo de cambio de moneda extranjera apropiado. Valor de una participación en un fideicomiso extranjero durante el año fiscal. Si no sabe o tiene razones para saber, basándose en información fácilmente accesible, el valor justo de mercado de su interés en un fideicomiso extranjero durante el año fiscal, el valor que se incluirá en la determinación del valor total de sus activos financieros extranjeros especificados durante el impuesto Año es el valor máximo de su interés en el fideicomiso extranjero. Consulte Valoración de intereses en fideicomisos extranjeros en Informe de valor máximo, más adelante, para las reglas sobre la determinación del valor máximo de un interés en un fideicomiso extranjero. Valor de un interés en un patrimonio extranjero, un plan de pensiones extranjero y un plan de compensación diferido extranjero. Si no sabe o tiene razones para saber, basándose en información fácilmente accesible, el valor justo de mercado de su interés en un patrimonio extranjero, un plan de pensión extranjero o un plan de compensación diferido extranjero durante el año fiscal, el valor a incluir en la determinación del total El valor de sus activos financieros extranjeros especificados durante el año fiscal es el valor justo de mercado, determinado a partir del último día del año fiscal, de la moneda y otros bienes distribuidos durante el año fiscal a usted. Si no recibió distribuciones durante el año fiscal y no sabe o tiene razones para saber basándose en información fácilmente accesible el valor justo de mercado de su interés, use un valor de cero para el interés. Activo sin valor positivo. Si el valor máximo de un activo financiero extranjero especificado es menor que cero, utilice un valor de cero para el activo. Activos reportados en otro formulario. Si es un individuo especificado, incluya el valor de todos los activos financieros extranjeros especificados, incluso si se informan en otro formulario listado en la Parte IV, para determinar si satisface el umbral de reporte que se aplica a usted. Véase la Parte IV, Excepto los activos financieros extranjeros especificados, más adelante. Intereses conjuntos. Si usted posee conjuntamente un activo con otra persona, el valor que utiliza para determinar el valor total de todos sus activos financieros extranjeros especificados depende de si el otro propietario es su cónyuge y, de ser así, si su cónyuge es un individuo especificado y Si presenta una declaración conjunta o separada. Propiedad conjunta con el cónyuge presentando declaración conjunta de impuestos. Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta de impuesto sobre la renta y, por lo tanto, presentarían un Formulario combinado 8938 para el año fiscal, incluya el valor del bien de propiedad conjunta con su cónyuge una sola vez para determinar el valor total de todas las Activos financieros que usted y su cónyuge posean. Propiedad conjunta con el cónyuge presentando una declaración de impuestos por separado. Si usted y su cónyuge son individuos especificados y cada uno de ellos presenta una declaración anual separada, incluya la mitad del valor del activo que posee conjuntamente con su cónyuge para determinar el valor total de todos sus activos financieros extranjeros especificados. La propiedad conjunta con un cónyuge que no es un individuo especificado o alguien que no sea un cónyuge. Cada copropietario incluye el valor total del activo de propiedad conjunta para determinar el valor total de todos los propietarios conjuntos de activos financieros extranjeros especificados. Estos ejemplos pueden ayudarle a decidir si tiene que presentar la Forma 8938. No estoy casado y no vivo en el extranjero. El valor total de mis activos financieros extranjeros especificados no excede los 49.000 durante el año fiscal. No tiene que presentar el Formulario 8938. No cumple el umbral de notificación de más de 50,000 el último día del año fiscal o más de 75,000 en cualquier momento durante el año fiscal. No estoy casado y no vivo en el extranjero. Vendí mi único activo financiero extranjero especificado el 15 de octubre, cuando su valor era de 125.000. Usted tiene que presentar el Formulario 8938. Usted satisface el umbral de reporte aunque no tenga activos financieros extranjeros especificados en el último día del año fiscal porque usted poseía activos financieros extranjeros especificados de más de 75,000 en cualquier momento durante el año fiscal . No estoy casado y no vivo en el extranjero. Un residente estadounidense no vinculado y yo poseemos conjuntamente un activo financiero extranjero específico valorado en 60.000. Cada uno tiene que presentar el Formulario 8938. Cada uno satisface el umbral de notificación de más de 50,000 el último día del año fiscal. No estoy casado y no vivo en el extranjero. Soy propietario de una entidad desatendida a efectos fiscales, que posee un activo financiero extranjero determinado por valor de 30.000. Además, poseo un activo financiero extranjero específico valorado en 25.000. Usted tiene que presentar el Formulario 8938. Usted posee tanto el activo financiero extranjero especificado perteneciente a la entidad desatendida como el activo financiero extranjero especificado que posee directamente, por un valor total de 55.000. Cumplirá el umbral de notificación de más de 50.000 el último día del año fiscal. Mi cónyuge y yo no vivimos en el extranjero y presentar una declaración de impuestos conjunto. Contamos conjuntamente con un único activo financiero específico valorado en 60.000. Usted y su cónyuge no tienen que presentar el Formulario 8938. Usted no satisface el umbral de notificación de más de 100,000 el último día del año tributario o más de 150,000 en cualquier momento durante el año fiscal. Mi cónyuge y yo no vivimos en el extranjero, presentamos una declaración conjunta de impuestos sobre la renta, y conjuntamente e individualmente poseemos activos financieros extranjeros especificados. El último día del año fiscal, mi cónyuge y yo poseemos conjuntamente un activo financiero extranjero especificado con un valor de 90.000. Mi cónyuge tiene un interés separado en un activo financiero extranjero especificado con un valor de 10.000. Tengo un interés separado en un activo financiero extranjero especificado con un valor de 1.000. Usted y su cónyuge tienen que presentar un Formulario combinado 8938. Usted y su cónyuge tienen un interés en activos financieros extranjeros especificados por un monto de 101,000 el último día del año fiscal. Este es el valor total del activo financiero extranjero especificado que posee conjuntamente, 90.000, más el valor del activo que su cónyuge posee por separado, 10.000, más el valor del activo que posee por separado, 1.000. Usted y su cónyuge satisfacen el umbral de notificación de más de 100,000 el último día del año fiscal. Mi cónyuge y yo no vivimos en el extranjero, presentamos declaraciones de impuestos por separado y poseemos conjuntamente un activo financiero extranjero determinado por un valor de 60.000 para todo el año. Ni usted ni su cónyuge tienen que presentar el Formulario 8938. Cada uno de ustedes usa la mitad del valor del activo, 30.000, para determinar el valor total de los activos financieros extranjeros especificados que cada uno posee. Ninguno de los dos satisface el umbral de notificación de más de 50.000 el último día del año fiscal o más de 75.000 en cualquier momento durante el año fiscal. Mi cónyuge y yo presentamos declaraciones de impuestos por separado, conjunta e individualmente, poseemos activos financieros extranjeros especificados y no vivimos en el extranjero. El último día del año fiscal, mi cónyuge y yo poseemos conjuntamente un activo financiero extranjero especificado con un valor de 90.000. Mi cónyuge tiene un interés separado en un activo financiero extranjero especificado con un valor de 10.000. Tengo un interés separado en un activo financiero extranjero especificado con un valor de 1.000. Usted no tiene que presentar el Formulario 8938 pero su cónyuge lo hace. Su cónyuge tiene un interés en activos financieros extranjeros especificados por un monto de 55,000 el último día del año fiscal. Esta es la mitad del valor del activo que posee conjuntamente, 45.000, más el valor total del activo que su cónyuge posee por separado, 10.000. Usted tiene un interés en activos financieros extranjeros especificados por un monto de 46,000 el último día del año fiscal. Esta es la mitad del valor del activo que posee conjuntamente, 45.000, más el valor total del activo que posee por separado, 1.000. Su cónyuge satisface el umbral de reporte de más de 50,000 el último día del año fiscal. No cumple el umbral de notificación de más de 50.000 el último día del año fiscal o más de 75.000 en cualquier momento durante el año fiscal. Mi cónyuge y yo somos ciudadanos estadounidenses pero vivimos en el extranjero durante todo el año fiscal y presentamos una declaración conjunta de impuestos sobre la renta. El valor total de nuestros activos financieros extranjeros especificados combinados en cualquier día del año fiscal es de 150.000. Usted y su cónyuge no tienen que presentar el Formulario 8938. Usted no satisface el umbral de notificación de más de 400,000 el último día del año fiscal o más de 600,000 en cualquier momento durante el año fiscal para individuos casados que viven en el extranjero y archivar Una declaración conjunta del impuesto sobre la renta. Mi cónyuge y yo vivimos en el extranjero y presentamos declaraciones de impuestos por separado. Mi cónyuge no es un individuo especificado. El último día del año fiscal, mi cónyuge y yo poseemos conjuntamente un activo financiero extranjero especificado con un valor de 150.000. Mi cónyuge tiene un interés separado en un activo financiero extranjero especificado con un valor de 10.000. Tengo un interés separado en un activo financiero extranjero especificado con un valor de 60,000. Usted tiene que presentar el Formulario 8938 pero su cónyuge, que no es un individuo especificado, no lo hace. Usted tiene un interés en activos financieros extranjeros especificados por un monto de 210,000 el último día del año fiscal. Este es el valor total del activo que posee conjuntamente, 150.000, más el valor total del activo que posee por separado, 60.000. Usted satisface el umbral de reporte para un individuo casado que vive en el extranjero y presenta una declaración separada de más de 200,000 el último día del año fiscal. Activos financieros extranjeros especificados Si se requiere presentar el Formulario 8938 pero no presentar un Formulario completo y correcto 8938 en la fecha de vencimiento (incluidas las extensiones), puede estar sujeto a una multa de 10.000. Continuación de la falta de archivo. Si no presenta un Formulario 8938 correcto y completo dentro de los 90 días posteriores a que el IRS le envíe un aviso de la falta de archivo, puede estar sujeto a una multa adicional de 10.000 por cada período de 30 días (o parte de un período) Durante el cual continúa dejando de presentar el Formulario 8938 después de expirar el período de 90 días. La penalidad adicional máxima para un incumplimiento continuo de presentar el Formulario 8938 es de 50.000. Los contribuyentes casados que presentan una declaración conjunta de impuestos sobre la renta. Si usted es casado y usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta de impuestos, el incumplimiento de las penalidades se aplica como si usted y su cónyuge fueran una sola persona. Usted y su cónyuge 8217s responsabilidad por todas las penas es conjunta y varios. Presunción de valor máximo. Si el IRS determina que usted tiene un interés en uno o más activos financieros extranjeros especificados y le pide información sobre el valor de cualquier activo, pero no proporciona información suficiente para que el IRS determine el valor del activo, se supone A poseer activos financieros extranjeros especificados con un valor superior al umbral de reporte que se aplica a usted. Consulte Determinación del umbral de informe que se aplica a usted, anteriormente. En tal caso, usted está sujeto a las penalidades de fracaso en el archivo si no presenta el Formulario 8938. Excepción de causa razonable. No se impondrá ninguna penalidad si no presenta el Formulario 8938 o revela uno o más activos financieros extranjeros especificados en el Formulario 8938 y el incumplimiento es debido a una causa razonable y no a negligencia voluntaria. Debe mostrar afirmativamente los hechos que apoyan una demanda de causa razonable. La determinación de si una falta de revelar un activo financiero extranjero especificado en el Formulario 8938 se debió a una causa razonable y no por negligencia voluntaria será determinada caso por caso, teniendo en cuenta todos los hechos y circunstancias pertinentes. . Todos los tratados Bloomberg BNA están disponibles en orden permanente, lo que garantiza que siempre recibirá la edición más actual del libro o complemento del título que ha pedido de división de libros Bloomberg BNAs. 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